В отличие от физлиц предприятия, учреждения и организации должны не только платить транспортный налог, но еще и отчитываться по нему перед налоговой. Правильно это сделать вам поможет наша публикация. Примеры заполнения Расчета налога для удобства будем показывать на фрагменте бланка.
Бланк Расчета транспортного налога

Ежегодный расчет
Предприятие имеет машины, зарегистрированные в прошлых годах. Как составить расчет налога и когда его уплачивать?
Юридические лица, имеющие транспортные средства (далее— ТС) в собственности, предоставляют ежегодный расчет налога. Последний день для этого в 2008 г. — пятница, 29 февраля.
Расчет составляют исходя из наличия ТС по состоянию на 01.01.08 г. (ст. 6 Закона о транспортном налоге). Даже если машину продали в начале января, ее все равно нужно показать в годовом документе. А вот приобретенную, скажем, 2 января — нет (ее покажут в отдельном расчете).
За какие ТС следует платить налог, его ставки и некоторые тонкости заполнения Расчета, вы прочитаете в памятке на стр. 9 и 10. В шапке ежегодного Расчета проставляют отметки: |X| Общий расчет
|Х| Расчет на 2008 год
Налог вносят равными частями ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 5 Закона о транспортном налоге). То есть налог за 2008 г. нужно перечислить не позднее:
—14.04.08 г. — за I квартал;
—14.07.08 г. — за II квартал;
—14.10.08 г. — за III квартал;
— 14.01.09 г. — за IV квартал.
Расчет заполненим так (данные по машинам — условные).

Публикуетсяна языке оригинала.

Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Строки сплати податку:  

I квартал     642 грн 00 коп.     грн   до    14 апреля           2008 р.   (25% суми гр. 11)
                             ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
II квартал     642грн00коп.       грн   до     14 июля             2008 р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                (число, місяць)}
III  квартал   642 грн 00 коп.    грн   до    14 октября         2008 р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
IV  квартал    642грн 00коп.      грн   до    14 января           2009 р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}

Первая регистрация в Украине

Предприятие приобрело новую машину. Как за нее уплатить налог и отчитаться?
Для первой регистрации авто в Украине установлен особый порядок уплаты налога, отдельные его ставки.
Первая регистрация в Украине — это регистрация ТС в Украине, которую осуществляют уполномоченные государственные органы Украины впервые относительно этого ТС (ст. 3 Закона о транспортном налоге)
Фактически впервые автомобиль регистрируют:
— новый, только что с завода (из автосалона);
ввезенный в Украину из-за рубежа (и новый, и нет). За такие машины налог перечисляют в бюджет пе ред визитом в ГАИ. При этом независимо от того, когда происходит первая регистрация (хоть в январе, хоть в декабре, хоть в средине года), покупатель должен уплатить годовую сумму налога (ст. 5 Закона о транспортном налоге).
Расчет за такой транспорт предоставляют в течение 10 дней после госрегистрации ТС. А в шапке Расчета делают отметки в графах:
|X| Общий расчет и |X| Расчет за приобретенные транспортные средства
Весь налог платят сразу. Поэтому его сумму по кварталам не разбивают, а показывают в том квартале, когда налог фактически уплатили. Далее приводим пример заполнения Расчета за автомобиль, поставленнм на учет 20 февраля.

Публикуетсяна языке оригинала.

Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Строки сплати податку:  

I квартал     434 грн 00 коп.     грн   до    20 февраля           2008 р.   (25% суми гр. 11)
                             ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
II квартал                --                  грн   до            --                  200_ р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                (число, місяць)}
III  квартал              --                грн   до              --                  200_ р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
IV  квартал               --                  грн   до            --                 200_ р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                  (число, місяць)}

Приобритение ненового автомобиля

Мы приобрели подержанную машину. Как платить налог за нее? Как показать это в Расчете?
Если предприятие купило автомобиль, который раньше был зарегистрирован в Украине, налог за него платят перед государственной регистрацией за все месяцы, оставшиеся до конца года, включая месяц, когда машину зарегистрировали (ст. 5 Закона о транспортном налоге).
Например, грузовик приобрели и ставят на учет в марте. Следовательно, налог нужно заплатить за 10 месяцев.
Расчет налога предоставляют налоговикам в течение 10 дней после госрегистрации машины. Как и при первой регистрации авто в Украине, в шапке Расчета ставят отметки в графах:
|Х| Общий расчет
и
|X| Расчет за приобретенные транспортные средства
А далее есть отличия в заполнении. Проблема в том, что форма Расчета устарела и не учитывает нынешние нюансы налогообложения. Так, в гр. 11 Расчета следует указывать сумму налога куплате. Теоретически эта графа должна равняться гр. 8 за минусом льгот. В то же время при покупке по- держанной машины предприятие должно обычно уплатить сумму налога меньше годовой (исключение — если авто ставят на учет в январе). А значит, возникнет расхождение между гр. 8 и гр. 11.
Мы предлагаем исчислять сумму налога в гр. 11 Расчета как произведение количества месяцев, за которые нужно уплатить налог, на месячную сумму налога. А последнюю определяют делением начисленной суммы налога (гр. 8 Расчета) на 12.
Приведем пример (с заполнением Расчета).
Предприятие в апреле приобрело и 03.04.08 г. зарегистрировало седельный тягач Renault Magnum 440 (объем цилиндров двигателя 12000 см3). Итак, за тягач нужно заплатить налог за 9 месяцев (апрель — декабрь).
Исчислим сумму налога, которую необходимо уплатить:
1) годовой налог:
12000 см3 х 15 грн: 100 см3 = 1800 грн;
2) сумма налога, которую нужно уплатить:
1800 грн : 12 мес. х 9 мес. = 1350 грн.

I квартал                --                грн   до               --                  200   р.   (25% суми гр. 11)
                             ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
II квартал        1350,00 грн        грн   до      3 апреля             2008 р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
III  квартал              --                грн   до              --                  200_ р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
IV  квартал               --                  грн   до           --                  200_ р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                  (число, місяць)}

Продажа автомобиля

Как показать в отчетности продажу машины? Можно ли вернуть уплаченный за нее налог?
При продаже машины перед визитом в ГАИ пересчитывают налог (ст. 5 Закона о транспортном налоге). Это делают за месяцы, оставшиеся до конца года, начиная со следующего затем, когда авто сняли с госрегистрации.
Внимание: правило не работает для налога, уплаченного при первой регистрации! Он останется в бюджете навсегда.
Сроки предоставления Расчета в этом случае не установлены. Однако лучше не затягивать с его подготовкой и сделать это до конечного срока уплаты налога за квартал, в котором избавились от авто.
К сожалению, форма Расчета абсолютно не приспособлена для отражения в ней продажи машин. Поэтому бухгалтеру остается один вариант: предоставить уточняющий Расчете учетом определенных нюансов.
1. В уточняющий Расчет включают все ТС, оставшиеся у предприятия. Проданное авто в нем не показывают!
2. В строках, где указывают налог по срокам уплаты (кварталам), показывают сумму, подлежащую уплате за проданную машину за прошлые периоды. В результате налог, указанный по срокам уплаты, не будет совпадать с итогом графы 11 Расчета.
Приведем пример, взяв за основу фрагмент Расчета.
Допустим, предприятие в мае сняло с учета и продало грузовик КамАЗ. В бюджете за КамАЗ должен остаться налог за:
— I квартал (2170 грн: IV кв. = 542,50 грн) и
— 2 месяца II квартала (542,50 грн : 3 мес. х 2 мес. =  361,67 грн).
Квартальные платежи за остальные авто равны 99,50 грн. К ним мы за I и II кварталы прибавим соответствующие суммы налога за КамАЗ: 99,50 грн + 542,50 грн = 642 грн и 99,50 грн + 361,67 грн = 461,17 грн.

ПАМЯТКА

Публикуетсяна языке оригинала.

Розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

Строки сплати податку:  

I квартал      642 грн. 00 коп.     грн   до     14 апреля           2008 р.   (25% суми гр. 11)
                             ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
II квартал     461 грн. 17 коп.     грн   до    14 июля               2008 р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
III  квартал    99 грн. 50 коп.      грн   до   14 октября          2008 р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                 (число, місяць)}
IV  квартал   99  грн. 50 коп.      грн   до   14 января             2008 р.   (25% суми гр. 11)
                              ^{(сума податку)                                  (число, місяць)}

Не забудьте!
К уточняющему Расчету приложите Справку о суммах налога с владельцев транспортных средств идругихсамо-ходных машин и механизмов, которые уменьшают или уве -личивают налоговые обязательства в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах (утверждена приказом
ГНАУ от 17.09.01 г. №373). Единственная особенность заполнения Справки: в строке 5 "Содержание ошибки" указывайте "продажа транспортного средства", а в строке 6 никакого штрафа не начисляйте. Ведь выбытие машины — это отнюдь не ошибка!

Александр БАШИНСКИЙ, консультант газеты "Все о бухгалтерском учете"

Список использованных нормативно-правовых актов:

1. Закон о транспортном налоге — Закон Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" от 11.12.91 г. № 1963-XII.
2. Закон о дорожном движении — Закон Украины "О дорожном движении" от 30.06.93 г. № 3353-ХП.
3. Правила регистрации тракторов — Правила государственной регистрации и учета тракторов, самоходных шасси, самоходных сельскохозяйственных,дорожно-строительных и мелиоративных машин, сельскохозяйственной техники, других механизмов, утвержденные приказом Министерства аграрной политики Украины от 11.06.04 г. № 221.
4. Порядок ведения судового реестра — Порядок ведения Государственного судового реестра Украины и Судовой книги Украины, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.97 г. №1069.
5. Порядок предоставления Расчета — Порядок заполнения и предоставления Расчета суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и Справки о суммах налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые уменьшают или увеличивают налоговые обязательства в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах в орган государственной налоговой службы, утвержденный приказом ГНАУ от 17.09.01 г. № 373.

ПАМЯТКА

Ставки налога
Ставки транспортного налога для наземных транспортных средств

Табл. 1

Ставки транспортного налога для водных транспортных средств

Табл. 2